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浪潮之巅，心潮澎湃：解锁水立方极致感官体验
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增值税几乎所有企业都逃不开。
一般纳税人
小规模纳税人就不一样了
消费税
关税
企业所得税
个人所得税
房产税
城镇土地使用税
契税
印花税
车辆购置税
车船税
船舶吨税
资源税
耕地占用税
土地增值税举个简单例子
环境保护税
城市维护建设税
烟叶税最近和几个创业的朋友聊天发现大家虽然天天和税打交道但很少有人能完整说出我国到底有哪些税种。
所以今天我想给大家系统地梳理一下我们国家现行的18个实体税种。
先说明一点这18个税种不是所有企业都要交大部分企业日常接触的也就其中几个。
剩下的都是看实际经营业务有对应的业务才申报没相关业务直接忽略就行。
增值税几乎所有企业都逃不开。
说白了只要你的企业做商品销售、提供服务有流转增值的环节这个税就必须交。
这里我重点说下一般纳税人和小规模纳税人很多新人刚入行总分不清我用个例子给大家讲明白。
一般纳税人简单来说一般纳税人就是经营规模较大、会计核算比较规范的企业。
他们计税是按销项减去进项来算。
比如你卖一批货不含税价100万这就是销项的计税基础你进货时取得了不含税价60万的进项发票那实际要计税的金额就是40万再乘以对应的税率比如13%就是要交的增值税。
小规模纳税人就不一样了年销售额500万及以下就可以认定为小规模纳税人比如街边的小加工厂、小型个体户、初创小微企业。
他们计税特别简单直接按不含税销售额乘以征收率目前常见的征收率是1%。
比如你当月卖货不含税收入10万那要交的增值税就是10万×1%1000元是不是一下子就懂了我这里有份税务预算模版可以细化到各财务环节的预算明细帮助企业预估纳税金额合理规划税务支出。
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消费税它和增值税不一样不是通用税种只针对特定消费品征收。
像烟酒、高档化妆品、成品油、超豪华小汽车、珠宝玉石这些都在应税清单里不在清单里的商品根本不用管这个税。
主要在生产、进口环节征收个别品类会在批发、零售环节加征比如卷烟批发、超豪华小汽车零售。
计税方式分从价、从量还有卷烟和白酒是既从价又从量记清应税品类就不会出错。
关税这个税的范围很明确只有做进出口业务的企业会接触海关负责征收针对的是进出境的货物和物品。
进口货物基本都要交关税出口货物大部分免税还有出口退税的政策。
计税依据是货物的完税价格。
做进出口的朋友要注意一下关税和增值税、消费税会联动申报别脱节了。
企业所得税公司赚了钱就要为利润缴纳企业所得税。
它的基本计算式是应纳税额 应纳税所得额 × 税率。
这里的应纳税所得额是经过税法调整后的企业利润。
法定税率是25%但国家为了鼓励特定类型企业发展设置了不少优惠。
其中最普惠的一项就是小型微利企业优惠只要同时满足从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、年应纳税所得额不超过300万元这几个条件那么300万元以内的利润部分实际税负仅为5%。
个人所得税别以为只有工资薪金要交它的征收范围其实很广工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项是综合所得还有经营所得、财产租赁转让所得、利息股息红利所得、偶然所得这些都在征收范围内。
企业作为扣缴义务人必须帮员工代扣代缴工资薪金的个税。
支付劳务报酬、稿酬这些费用时也得代扣个税这是财务的基本工作。
漏扣的话税务风险不小可别大意。
房产税只有拥有房产的企业和个人才要交。
经营用的房产必须申报自用的按房产余值计税出租的按租金收入计税个人自住的房产是免征的。
比如你公司有一套办公房自己用就按房产原值减去一定比例各地比例不同后的余值算税如果租给别人就按每个月的租金收入算税。
城镇土地使用税基本和房产税一起申报企业使用城镇范围内的土地就要按实际占用的面积交。
不同城市、不同区域税率不一样按当地税务规定来就行。
契税买房产、土地的一方交针对的是土地、房屋权属的转移行为。
企业买厂房、拿土地使用权都要申报这个税计税依据就是实际成交价格。
你买一套厂房花了1000万就按1000万作为计税基础算这个税是一次性交的不是每年都交。
印花税针对各类应税凭证和交易购销合同、租赁合同、产权转移书据、权利许可证照都要交税率分比例税率和定额税率现在营业账簿已经免征了。
车辆购置税买新车的要交。
税率10%计税依据是不含增值税的购车款。
这个税只交一次企业购置公车时申报买二手车就不用再交了。
车船税有车辆、船舶的企业交按年申报一般保险公司代收交强险时会一起代扣不用单独跑税务大厅。
船舶吨税只有做海运相关业务的企业会接触海关对进出境的船舶征收按净吨位计税其他企业直接忽略就行。
资源税开采或者生产应税自然资源的企业要交比如煤矿、铁矿、有色金属矿开采企业。
计税方式分从价和从量各地的应税矿产品清单和税率不一样按当地规定执行就可以。
耕地占用税它是一次性征收的税种企业占用耕地建房、从事非农业建设就要按占用的面积交要是占用的是非耕地就不用申报这个税。
土地增值税说白了只要企业或个人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并且取得了收入就必须交这个税。
计税的核心是增值额也就是转让收入减去扣除项目金额比如购置成本、相关税费等。
按增值额的不同比例计税增值越多税率越高。
举个简单例子你公司转让名下的厂房和土地使用权取得转让收入500万当初购置的成本、缴纳的契税等扣除项目一共300万增值额就是200万就按对应的税率计算土地增值税。
这个税一次性缴纳申报时要准确核算扣除项目不然容易算错。
环境保护税向环境排放应税污染物的企业交大气污染物、水污染物、固体废物、噪声这四类都在征收范围内。
按实际排放量算企业要准确核算排放量错报的话会影响环保和税务双重核查可别马虎。
城市维护建设税简称城建税它没有独立的计税依据完全按增值税、消费税的实际缴纳税额来算。
税率按地区分市区7%县城、镇5%其他地区1%。
增值税、消费税免征的话城建税也跟着免和主税一起申报就行。
烟叶税这个税的针对性极强只有烟草相关企业会接触。
收购烟叶的单位是纳税义务人。
计税依据是烟叶收购价款加价外补贴税率20%。
其他行业的企业基本这辈子都碰不到。
18个实体税种到这里就全部讲完了。
还有一点要提醒大家税务政策会有微调。
比如小微企业的税收优惠、部分税种的减免政策都要及时关注当地税务的公告别抱着老政策不变。
很多财务出错不是因为没记牢税种而是因为没跟上政策变化这一点一定要注意。
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